“一般纳税人提供建筑服务，已在建筑服务发生地预缴的税款应如何在增值税申报表中体现？如何进行会计账务处理？”

一、关于纳税申报表填写

我们来看国家税务总局深圳市税务局（12366）相关答复（节选、整理）：

一般纳税人提供建筑服务，已在建筑服务发生地预缴的增值税税款填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）中的第3行“建筑服务预征缴纳税款”。该行第2列“本期发生额”填写本期已预缴的增值税税款，第4列“本期实际抵减税额”填写本期需要抵减的税额，未抵减完的税额会形成第5列“期末余额”。

同时，主表第28栏“①分次预缴税额”按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

二、相关账务处理

（一）建筑企业预缴增值税时，计入“应交税费——预交增值税”科目

借：应交税费——预交增值税

  贷：银行存款

（二）期（月）末，建筑企业应将“应交税费-预交增值税”明细科目余额转入“应交税费-未交增值税”明细科目

借：应交税费——未交增值税

  贷：应交税费——预交增值税