序号

差额征收项目

销售额的确定

1

金融商品转让

按照卖出价扣除买入价后的余额。

2

纳税人提供劳务派遣服务（选择差额纳税）

以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额。

3

纳税人提供安全保护服务（包括武装守护押运服务）

以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额。

4

纳税人提供经纪代理服务

以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额。

5

纳税人提供人力资源外包服务

销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

6

提供物业管理服务的纳税人销售自来水

（简易计税办法适用）向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额。

7

纳税人提供签证代理服务

以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额。

8

纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权

以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额。

9

适用一般计税方法计税的纳税人提供建筑服务

（预缴适用）以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额【适用2%预征率】。

10

一般纳税人提供建筑服务，选择适用或者适用简易计税方法计税

（预缴适用）以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额【适用3%预征率】。

11

一般纳税人提供建筑服务，选择适用或者适用简易计税方法计税

（纳税义务发生时）以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额【适用3%征收率】。

12

小规模纳税人提供建筑服务

（预缴适用）以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额【适用3%征收率】。

13

小规模纳税人提供建筑服务

（纳税义务发生时）以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额【适用3%征收率】。

14

一般纳税人房地产开发企业，销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法计税

以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额。

15

一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法

（预缴以及计算应纳税额适用）以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额【适用5%预征率、5%征收率】。

16

一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法

（预缴适用）以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额【适用5%预征率】。

17

一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产

（预缴适用）以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额【适用5%预征率】。

18

小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产住房）

（预缴以及计算应纳税额用）以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额【适用5%征收率】。

19

其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）

以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额【适用5%征收率】。

20

北京市、上海市、广州市和深圳市的个体工商户和个人销售购买2年以上（含2年）的非普通住房

以销售收入减去购买住房价款后的余额【适用5%征收率】。

21

纳税人提供旅游服务

以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额。

22

教育部考试中心及其直属单位为境外单位在境内开展考试提供的教育辅助服务

以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额。

23

经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务

以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额。

经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务

以取得的全部价款和价外费用（不含本金）扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额。

继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的纳税人，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务

以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（含外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额。

以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（含外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额。

24

一般纳税人提供客运场站服务

以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额。

25

代理进口按规定免征进口增值税货物

不包括向委托方收取并代为支付的货款。

26

航空运输企业

不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

27

航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务

以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额。

28

航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务

以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额。

29

电信企业通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款

以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。

30

中国证券登记结算公司的销售额

不包括：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。

31

北京、天津、山西、内蒙古山东、河南四川、陕西宁夏9省市的城镇公共供水企业销售自来水，向用水户所收取的水费

在基本水价（自来水价格）外向用水户收取并由城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入。

32

金融机构开展贴现、转贴现业务

以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额。

33

中国证券登记结算公司

允许扣除按规定提取的证券结算风险基金、收取的证券公司资金交收违约垫付资金利息、结算过程中收取的资金交收违约罚息

34

开展金银首饰以旧换新业务

允许扣除旧金银首饰的作价

序号

差额征收项目

销售额的确定

1

金融机构开展贴现、转贴现业务

以其实际持有票据期间取得的利息收入作为销售额。

2

中国证券登记结算有限责任公司

允许扣除按规定提取的证券结算风险基金、收取的证券公司资金交收违约垫付资金利息、结算过程中收取的资金交收违约罚息。

3

经批准（含备案）从事融资租赁业务的纳税人，提供融资租赁服务

允许扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税。

经批准（含备案）从事融资租赁业务的纳税人，提供融资性售后回租服务

允许扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息。

2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同

允许扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息。

允许扣除借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息。

4

提供建筑服务适用简易计税方法计税

允许扣除支付的分包款。

5

一般纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务（含武装守护押运服务）

允许扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金。

6

提供旅游服务

允许扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。

7

转让其2016年4月30日前取得的土地使用权，适用简易计税方法计税

允许扣除取得该土地使用权的原价。

8

一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，适用简易计税方法计税；以及小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个人销售购买的住房）

允许扣除该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价。

9

房地产开发企业销售其开发的适用一般计税方法计税的房地产项目

允许扣除受让土地时向政府部门支付的土地出让金、征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益（以下统称土地价款），以及在取得土地时向其他单位或个人支付的货币形式拆迁补偿费用。

10

开展金银首饰以旧换新业务

允许扣除旧金银首饰的作价

11

转让金融商品

以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额。

12

一般纳税人提供客运场站服务

以取得的全部含税价款扣除支付给承运方的运费后的余额计算销售额。

13

航空运输企业提供航空运输服务

以取得的全部含税价款，扣除代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款后的余额计算销售额。

14

航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务

以取得的全部含税价款，扣除向购买方收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额计算销售额。

15

航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务

以取得的全部含税价款，扣除向购买方收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额计算销售额。

16

境外单位通过教育部教育考试院及其直属单位在境内开展考试

以取得的全部含税价款，扣除支付给境外单位考试费后的余额计算销售额。

17

提供签证代理服务

以取得的全部含税价款，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额计算销售额。

18

代理进口按规定免征进口增值税的货物

以取得的全部含税价款扣除向委托方收取并代为支付的货款后的余额计算销售额。