案例背景
案例的主要情况是这样的：一家香港的品牌服装企业在国内设立了一家服装公司，国内公司负责制造、销售服装，主要目的是扩大国内市场占有率。
由于服装品牌是香港公司持有的，国内公司设立以后，与境外公司签订了品牌许可使用协议，由国内公司按销售收入的一定百分比向香港公司支付品牌使用费。
企业税务异常情况
这家国内的服装公司经营多年以后，税局关注到了这家企业的异常情况。公司的品牌知名度越来越高，销售规模越来越大，但是这家公司的利润很低，一直维持在微利状态，这家公司收入增长很快，但是利润增长非常缓慢。
?税局启动了对这家公司的税务稽查。
税局重点关注品牌使用费
经过调查了解，税局重点关注了这家公司向境外公司支付的品牌使用费。这家公司最初几年每年按销售额的3.5%向境外公司支付品牌使用费。后来又调整到销售额的5%，最近几年又调整到了销售额的7.5%。由于品牌使用费不断提高，所以这家公司的利润总是处于微利状态。
税务稽查过程
税局问企业
为什么品牌使用会越来越高？
企业解释：
品牌知名度越来越高，市场影响力越来越大，所以支付的品牌使用费比例也提高了。
税局问
境外公司是不是承担了国内市场的品牌宣传、广告费用？
公司的财务支支吾吾
这是香港公司的事情，我们不清楚
税局发现核心问题
税局通过香港税务机关获得了境外公司的财务数据，境外公司收的品牌费比例越来越高了，但是从来没有承担过国内市场品牌宣传推广以及广告的费用。
税务处理结果
税局对这家公司超过正常比例向境外支付的品牌使用费进行了纳税调整，公司减少了品牌许可费支出，增加了应纳税所得，补交了企业所得税。
支付品牌使用费两大税务陷阱
现在很多国内企业都在做品牌使用费的税务安排。一般做法是：设立一家品牌公司持有品牌，然后将品牌许可给各个业务公司使用，各个业务公司向品牌公司支付品牌使用费。这种方法本身没有问题，但实务操作中要注意避免两个税务陷阱。
01
品牌使用费的收取比例
品牌使用费收取的比例通常是销售额的1%~5%，知名品牌收取费用高，普通品牌收取费用比例低。普通品牌也收取高比例的品牌使用费存在税务风险。
02
品牌持有方应承担推广费用
很多企业都犯了案例中企业相同的错误。持有品牌的企业没有承担品牌的宣传推广以及广告费用，但却收取了高比例的品牌使用费。这种情况同样存在税务风险。案例中的企业被纳税调整就是因为这个原因。
