全年一次性奖金，哪种计税方式更划算？

1问什么是全年一次性奖金？

答：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

2问全年一次性奖金计税方式有哪些？

答：居民个人取得全年一次性奖金，目前有单独计税和并入综合所得计税两种计税方式。

单独计税：在2027年12月31日前，可以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×月度适用税率－速算扣除数。

并入综合所得计税：将全年一次性奖金与当年工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项综合所得收入额相加，扣除减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额后计算本年度实际应纳税额。

3问年终奖可以和综合所得一起计税，也可以按照全年一次性奖金政策单独计税，我选择哪种计税方式更划算呢？

答：在选择计税方式时，建议您根据自身情况，选择对您更为有利的计税方式，下面举例说明。

案例1

老李全年工资20万元，年终奖2.4万元，假设可享受的三险一金、专项附加扣除等共4.4万元。在预扣预缴环节年终奖选择按照全年一次性奖金政策申报了，在年度汇算时，他有两种选择：

一是将2.4万元年终奖和20万元工资合并计税，扣除6万元减除费用和4.4万元后，得到应纳税所得额12万元，按照综合所得年度税率表，应纳税额为120000×10%-2520=9480元。

二是将2.4万元年终奖单独计税，年终奖在预扣预缴环节缴纳720元，20万元工资扣除6万元减除费用和4.4万元后，应纳税额为96000×10%-2520=7080元，合计应纳税额为7800元。

两种方式下，税额相差1680元，老李选择单独计税更划算。

案例2

小张全年工资12万元，年终奖6万元，假设可享受的三险一金、专项附加扣除等共4万元。在预扣预缴环节年终奖选择按照全年一次性奖金政策申报了，在年度汇算时，小张也有两种选择：

一是将年终奖与日常工资合并计税，扣除6万元减除费用和4万元后，应纳税额为80000×10%-2520=5480元。

二是选择全年奖单独计税，年终奖在预扣预缴环节缴纳60000×10%-210=5790元，12万元工资扣除6万元减除费用和4万元后，应纳税20000×3%=600元，合计应纳税6390元。

因此，小张将年终奖并入综合所得纳税，缴税更少。

具体操作时，您可以登录手机个人所得税App，分别选择按合并计税或单独计税方法，个人所得税App会自动算出结果，比较一下，哪种划算选择哪种就可以了。

4问年终奖在不同月份发放，可以合起来算作“全年一次性奖金”吗？

答：不可以。

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金单独计税办法只允许采用一次。

不同月份的奖金不能合并为一次。若年终奖在不同月份发放，只能选择其中一次享受全年一次性奖金单独计税，其余应分别并入当月工资薪金计税。

5问我同时在两家公司任职，两家公司都给我发放了年终奖，次年汇算时，我是否都可以按单独计税方式计税？

答：不可以。

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金单独计税办法只允许采用一次。

因此，如您在两家或多家任职单位取得年终奖，您只能选择其中一处取得的年终奖按照全年一次性奖金政策单独计税，其余应并入综合所得计税，或者您也可以选择全部并入综合所得计税。

6问我公司于2026年1月发放2025年的年终奖，税款所属期是2025年还是2026年？

答：税款所属期为2026年。

全年一次性奖金按实际发放年度确定归属，个人所得税汇算“年度”为公历1月1日至12月31日，收入、扣除均以该区间实际发生为准。

7问公司在发放年终奖时已选择单独计税，次年汇算时，我登录个人所得税App汇算申报时，还可以选择并入综合所得计税吗？

答：可以。

年度汇算期间，您可以登录个人所得税App，在申报表“工资薪金”项下的“奖金计税方式选择”中选择将单独计税的全年一次性奖金并入综合所得。

来源：厦门税务