在计算增值税的应纳税额时，会使用到税率或征收率。两者看起来都只是一个比例数字，但内涵却大不相同。

今天，我们主要探讨《增值税法》下的税率和征收率。

一、税率和征收率的内涵和用途

在《增值税法》下，税率和征收率的内涵和用途是不一样的。税率适用于一般计税和扣缴计税两种计税方法，分别用以计算一般计税方法中的销项税额和扣缴计税方法中的应纳税额；征收率仅适用于简易计税方法，用以计算简易计税方法中的应纳税额。

这意味着，在扣缴计税和简易计税这两种计税方法中，使用税率或征收率可以直接计算出增值税的应纳税额，但在一般计税方法中，适用税率仅仅只是计算出增值税的销项税额，并不能直接计算出增值税的应纳税额。而要计算一般计税方法的增值税应纳税额，至少还应计算出进项税额，符合条件的某些行业增值税纳税人（如先进制造业企业）还需计算出进项税额加计抵减额。

二、税率

1.基本规定

根据《增值税法》第十条规定，增值税税率包括：

（1）货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物：13%

（2）特定货物、交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权：9%

（3）其他服务、无形资产：6%

（4）出口货物和规定的服务及无形资产：0%

2.零税率与免税

在不少人看来，零税率与免税是一回事，两种都不需要缴税。但实际上，零税率与免税本质上却是两个概念。

零税率是指计算增值税销项税额时适用的税率就是零，而免税却是指计算增值税应纳税额时应按适用的税率或征收率计算，但对于计算出来的应纳税额给予免征待遇。

零税率仅仅适用于出口货物或者境内单位和个人对外销售国务院规定范围内的服务和无形资产这两种应用场景，而免税不仅适用于前述两种场景，对于符合免税条件的境内应税交易场景也同样适用。

零税率还与出口退税发生关联。也就是说，在出口货物或国务院规定范围内的服务和无形资产时，只有适用零税率时才会给予出口退税，而免税不会与出口退税发生关联。

三、征收率

1.基本规定

《增值税法》第十一条规定，“适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。”

按照文意理解，自《增值税法》实施以后，不论是一般纳税人还是小规模纳税人，其适用简易计税方法时的征收率均为3%。

2.历史、现实与未来

（1）历史

2014年07月01日前，增值税征收率可谓是“百花齐放”，种类繁杂。届时，增值税征收率包括：6%、4%、4%减半、3%、3%减按2%。

2014年06月13日，《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，自2014年07月01日其，将增值税征收率调整为3%和3%减按2%。

（2）现实

自2016年05月01日“营改增”后，增值税征收率包括5%、3%、3%减按2%、1.5%和1%。

其中，根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）规定，1%征收率执行至2027年12月31日。

（3）未来

自《增值税法》实施后，很多人都在疑虑前述众多的增值税征收率会不会统一为3%？

笔者猜测，不会。理由只有一个，在“司法部 财政部 税务总局负责人就《中华人民共和国增值税法实施条例》答记者问”中，司法部、财政部、税务总局负责人明确表示：保持税制连贯！

考虑到1%征收率还要执行到2027年12月31日，所以都别猜了，耐心地等待吧……